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進料加工復出口貿易計算方法,實例說明

發布時間:2019-02-07 08:55來源:萬師傅閱讀量:1732

  進料加工,可能大家對這個詞不是很熟悉,因為涉及出口貿易,從事這方面工作的也只是一部分人,今天小編也是看到有網友問到關于進料加工復出口貿易計算方法的問題,所以收集了一些相關知識,下面詳細為大家介紹。

進料加工復出口貿易計算方法

(1)“進料加工”的含義。“進料加工”是指從國外進口生產出口貨物所需的主要原材料、零部件、輔料和包裝材料等,自行加工生產或委托加工成成品后,出口銷售的一種貿易形式。

 外商投資企業為生產出口產品而進口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料(以下簡稱“料件”),屬保稅貨物,由海關實行監管,出口貨物時,由海關核銷出口貨物所耗用的進口料件,并在出口貨物報關單“貿易性質”一欄說明“進料加工”。

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(2)計算公式:

 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-(當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率)

  當期應退稅額=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率)-(當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率)=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率

(3)“模擬抵扣”稅款的計算

 “進料加工”企業按“先征撤退”方法核算應納稅額和應退稅時,對免稅進口料件視同已征稅款核算模仿抵扣稅款,因為海關核銷免稅進口料件組成計稅價格難以核算和審閱,以便利征管,詳細核算時,以企業進料加工進口貨品報關單載明的到岸價格及數量核算“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”。

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 對選用上述模仿抵扣稅款方法的外商投資企業,因故發作免稅進口料件加工貨品后轉為內銷,海關對其進口料件補征進口環節增值稅,對海關補征的稅款可計入準予抵扣的事項稅款,但企業有必要一起按計稅料件的金額削減當期核算模仿抵扣稅款的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”的金額。

 因為對免稅進口料件模仿稅款抵扣,如當期免稅進口料件金額大于當期出口銷售額時,應退稅額為負數,該負數應結轉下期抵減應退稅額而不能按零處理。

 例:某生產皮鞋的外商投資企業,2000年3月生產出口皮鞋,按離岸價格及外匯牌價計算其取得出口貨物收入800萬元人民幣,內銷皮鞋收入200萬元,進項稅額100萬元,其中,出口貨物采取進料加工形式,進口牛、羊皮等料件,按進口報關單載明的到岸價格及數量折合人民幣200萬元,計算企業的應退稅額。

  當期應納稅款=200×17%+800×17%-(100+200×17%)=36(萬元)

  當期應退稅額=(800-200)×13%=78(萬元)


  上面小編也從文字上以及舉例說明了進料加工復出口貿易計算方法,大家應該也都了解了,希望小編的介紹對大家有所幫助。想要知道更多家居資訊請繼續關注家居售后服務萬師傅。

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